Наказ про перевірку або інспектори на порозі — до цього краще готуватися заздалегідь. Податковий кодекс чітко визначає, хто, коли і на яких підставах може вас перевіряти, і знання цих рамок дає змогу захищатися нормами, а не емоціями. Цей матеріал доповнює підрозділ посібника «Корпоративна безпека» про податкові перевірки практичними розʼясненнями.
Які бувають податкові перевірки і чим вони відрізняються?
Стаття 75 Податкового кодексу України (чинна редакція станом на жовтень 2026 року) передбачає камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.
- Камеральна — проходить у приміщенні податкового органу лише за даними ваших декларацій і державних реєстрів. Наказ, направлення, ваша згода й присутність не потрібні (п. 76.1 ст. 76 ПК). Декларацію можна перевірити камерально протягом 30 календарних днів після граничного строку її подання (п. 76.3).
- Документальна — найглибша: перевіряють нарахування та сплату податків за первинними документами, регістрами й звітністю. Виїзна — за вашим місцезнаходженням, невиїзна — у приміщенні органу.
- Фактична — за місцем діяльності: розрахункові та касові операції, ліцензії, підакцизні товари, оформлення працівників. Відбувається без попередження (п. 80.1 ст. 80), але за наказом, копію якого вручають до початку, і двома або більше посадовими особами (п. 80.7).
Зустрічна звірка даних із контрагентом перевіркою не є (п. 73.5 ст. 73). На період воєнного стану перехідні положення ПК містять окремі особливості проведення перевірок — їх варто звіряти на дату отримання наказу.
Коли податкова має право прийти і що інспектори повинні показати?
Планову перевірку видно заздалегідь: план-графік оприлюднюють до 25 грудня попереднього року. Платників з незначним ступенем ризику включають до нього не частіше ніж раз на три календарні роки, із середнім — раз на два, з високим — не частіше одного разу на рік (п. 77.1, 77.2 ст. 77). Право на перевірку виникає, лише якщо вам не пізніше ніж за 10 календарних днів надіслано копію наказу і письмове повідомлення про дату початку (п. 77.4).
Позапланова можлива лише з підстав, перелічених у п. 78.1 ст. 78. Найчастіші: немає відповіді протягом 15 робочих днів на запит, у якому вказано порушення; уточнюючий розрахунок за вже перевірений період; припинення чи реорганізація; ПДВ до відшкодування. Копію наказу мають вручити до початку перевірки (п. 78.4). Якщо наказ на позапланову невиїзну перевірку надіслали рекомендованим листом, вона починається не раніше 30-го календарного дня з дати надсилання (п. 79.2 ст. 79).
Щоб приступити до виїзної чи фактичної перевірки, інспектори пред'являють три документи: направлення, копію наказу і службові посвідчення (п. 81.1 ст. 81). Непред'явлення або неналежне оформлення будь-якого з них — законна підстава для недопуску. Відмова з інших причин не дозволяється.
Скільки триває перевірка і які документи можна вимагати?
Граничні строки встановлює ст. 82 ПК:
- планова документальна — 30 робочих днів для великих платників, 10 — для субʼєктів малого підприємництва, 20 — для інших; продовження не більш як на 15, 5 і 10 робочих днів відповідно;
- позапланова документальна — 15, 5 і 10 робочих днів; продовження — не більш як на 10, 2 і 5 робочих днів;
- фактична — 10 діб із можливим продовженням не більш як на 5 діб.
Документальну перевірку (крім субʼєктів малого підприємництва) можуть зупинити наказом загалом до 30 робочих днів, а для експертизи чи відновлення втрачених документів — на час цих процедур (п. 82.4).
Щодо документів правила такі (ст. 85 ПК): витребувати їх у випадках, не передбачених Кодексом, заборонено; обов'язок надати все, що стосується предмета перевірки, виникає лише після її початку. Документи з комерційною таємницею передають окремо за актом. Запит на завірені копії інспектор має подати не пізніше ніж за п'ять робочих днів до закінчення перевірки; якщо цей строк порушено, за вашою заявою виїзну перевірку зупиняють щонайменше на п'ять робочих днів (п. 82.5 ст. 82). Головне: вилучати оригінали заборонено, крім випадків, передбачених кримінальним процесуальним законодавством (п. 85.5).
Що робити з актом і як оскаржити донарахування?
Якщо порушень немає, складають довідку, якщо є — акт (п. 86.1 ст. 86). Акт не може розглядатися як заява чи повідомлення про кримінальне правопорушення щодо ухилення від сплати податків. Підписати акт ви зобов'язані, але можете зробити це із запереченнями; відмова від підпису не звільняє від сплати донарахованого (п. 86.6).
Далі — два етапи:
- Заперечення до акта — протягом 10 робочих днів з дня, наступного за днем отримання акта, разом із документами й поясненнями (п. 86.7). Їх розглядає комісія протягом 10 робочих днів; про розгляд повідомляють не пізніше ніж за чотири робочі дні, брати участь можна особисто, через представника або у відеорежимі. Податкове повідомлення-рішення приймають на підставі висновку комісії.
- Скарга на податкове повідомлення-рішення до органу вищого рівня — протягом 10 робочих днів після його отримання (п. 56.3 ст. 56). Одночасно треба повідомити орган, який прийняв рішення (п. 56.5). Своєчасна скарга зупиняє виконання грошового зобов'язання, сума вважається неузгодженою (п. 56.15). Правомірність нарахування доводить сама податкова (п. 56.4). Рішення за скаргою надсилають протягом 20 календарних днів, продовжити розгляд можна не більше ніж до 60; якщо відповіді вчасно немає, скарга вважається повністю задоволеною (п. 56.8, 56.9). Далі — суд протягом місяця (п. 56.19); можна й одразу до суду, без скарги (п. 56.18).
Неоднозначна норма тлумачиться на користь платника (п. 56.21). Самостійно визначити грошові зобов'язання податкова може не пізніше 1095 дня після граничного строку подання декларації, для перевірок за ст. 39 і 39-2 (трансфертне ціноутворення, контрольовані іноземні компанії) — 2555 дня (п. 102.1 ст. 102). Докази реальності операцій зберігайте щонайменше стільки ж.
Як це виглядає на практиці?
Ситуація 1. На склад прийшли двоє інспекторів на фактичну перевірку. Направлення є, а копії наказу немає — «довеземо завтра». Що каже закон: без копії наказу посадові особи не мають права приступити до перевірки, це законна підстава для недопуску (п. 81.1 ст. 81 ПК). Про відмову складуть акт, у якому зазначать заявлені причини (п. 81.2), а недопуск за умови, що податкова дотрималась вимог ст. 81, зупиняє перебіг строку давності (п. 102.3). Що робити: перевірити кожен документ, письмово вказати конкретну причину недопуску в поясненнях до акта, зберегти копії пред'явленого.
Ситуація 2. Надійшов лист-запит із переліком на два аркуші: усі договори за три роки, виписки, кадрові накази — без пояснення, навіщо. Що каже закон: запит має містити підстави для його надсилання з інформацією, яка це підтверджує, і перелік документів (п. 73.3 ст. 73); якщо цих реквізитів немає, ви звільняєтеся від обов'язку відповідати (п. 73.3.4). Що робити: не мовчати. Протягом 15 робочих днів (п. 73.3.3) надіслати або документи, або вмотивовану відмову з посиланням на конкретну ваду запиту. Ненадання пояснень на запит, у якому зазначено порушення, — підстава для позапланової перевірки (п. 78.1.1 ст. 78).
Ситуація 3. За актом документальної перевірки компанії зняли податковий кредит: постачальник, мовляв, не мав складів і транспорту, тож поставки не було. Що каже закон: у вас є 10 робочих днів на заперечення з додатковими документами (п. 86.7 ст. 86), а після прийняття рішення — 10 робочих днів на скаргу (п. 56.3 ст. 56). Що робити: зібрати докази реальності операції (товарно-транспортні й складські документи, листування, дані про перевізника) і показати економічний сенс угоди. Кодекс визначає розумну економічну причину (ділову мету) як причину, що може бути наявна лише за умови наміру платника одержати економічний ефект, зокрема приріст або збереження активів (пп. 14.1.231 п. 14.1 ст. 14). Дефініція застосовується насамперед для трансфертного ціноутворення, але логіка «операція заради бізнесу, а не заради податку» допомагає й у спорах про реальність поставок.
Часті помилки
- Відмовлятися підписувати акт. Донарахування від цього не зникає (п. 86.6), а час на заперечення спливає. Підписуйте «із запереченнями».
- Плутати робочі й календарні дні. На заперечення і скаргу — по 10 робочих днів, на рішення за скаргою в податкової — 20 календарних.
- Віддавати оригінали «на кілька днів». Надавайте завірені копії, отримання яких оформлюється описом (п. 85.7).
- Подати скаргу і не повідомити орган, який прийняв рішення (п. 56.5).
Що робити покроково
- Призначте відповідальну особу: хто зустрічає інспекторів, перевіряє документи й зв'язується з юристом.
- Отримавши наказ, перевірте вид перевірки, підставу (для позапланової — конкретний підпункт п. 78.1), період, строки й дату вручення.
- Під час допуску звірте направлення, копію наказу й посвідчення; розпишіться у направленні з датою і часом ознайомлення.
- Надавайте документи лише в межах предмета перевірки, комерційну таємницю — окремо за актом, копії — за описом.
- Отримавши акт, підпишіть його із запереченнями і протягом 10 робочих днів подайте обґрунтовані заперечення з доказами; заявіть про участь у розгляді.
- Якщо податкове повідомлення-рішення все ж прийнято — протягом 10 робочих днів подайте скаргу до органу вищого рівня або звертайтеся до суду.
Якщо перевірка вже призначена або акт у вас на руках, розібратися варто до того, як спливуть 10 робочих днів. Консультація юриста для бізнесу коштує 1 500 грн: розберемо наказ, підстави й строки. Для вивчення акта чи запиту й підготовки заперечень — консультація бізнесу з перевіркою документів за 2 300 грн.
З повагою, Твій Юрист.
Дана інформаційна стаття згенерована за допомогою ШІ, перевірена юристом щодо актуальності положень і норм чинного законодавства на відповідність станом на день публікації, з метою інформування громадян про можливість звернутися до спеціаліста у сфері права, адже ніхто не зможе замінити консультацію досвідченого юриста